出租房屋个人所得税计算（2025）| 住宅10%减按税率

出租房屋个人所得税

计算个人出租住房的个人所得税。住宅租金享受10%优惠税率，非住宅按20%征收。

每月（或每次）租金收入

元

房屋用途

可扣除的实际费用（修缮费等，月均）

元

财产租赁所得每次（月）不超过4,000元：减除费用800元；超过4,000元：减除20%费用。个人出租住房按10%税率征收（优惠税率，长期适用）；非住宅按20%。还可扣除实际修缮费（每次上限800元）、税金等。

租金所得个税

0元

个人出租房屋取得的租金属于财产租赁所得，适用比例税率。根据财税〔2008〕24号，个人出租住房取得的所得减按10%的税率征收个人所得税（正常税率为20%）。非住宅房屋（商铺、厂房等）按正常20%税率计征。

应纳税所得额的计算：每次（月）收入不超过4,000元时，减除费用800元；超过4,000元时，减除20%的费用。此外，实际发生的修缮费（每次上限800元）和已缴纳的房产税、城市维护建设税等也可在税前扣除。

出租住房还涉及增值税（月租金不超过10万元免征增值税）、房产税（按租金12%或4%）、印花税（免征）等，综合税负需综合考虑。

短租（Airbnb类）也适用10%税率吗？

如果是个人出租住房（不论是否通过平台），均可享受10%的优惠税率。但如果已注册个体工商户经营短租，则视为经营所得，适用5%～35%的五级累进税率，不适用10%的财产租赁所得税率。

租金收入需要申报吗？

需要。个人出租房屋需向房屋所在地税务机关申报缴纳个人所得税。部分地区要求通过房产局办理租赁合同备案，同时完成税务申报。未申报存在被查处的风险。

出租住房还有哪些税费？

除个税外，还涉及：增值税（月租金不超过10万元免征，对个人出租住房执行1.5%优惠税率）、城市维护建设税（按增值税×7%/5%/1%）、教育费附加、房产税（按年租金的12%，政策减征后4%）。

出租房的修缮费怎么扣？

由出租方实际负担的修缮费可以扣除，但每次（月）扣除限额为800元。修缮费较高时，可分次申报，超过限额的部分可结转下次扣除，直至扣完为止。